企业所得税季报

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企业所得税季报政策指引:
自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受上述优惠政策。
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
 
企业所得税季报文件依据:
1.《财政部  税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)
2.《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)
 
企业所得税季报各列次填报:
1.第一部分,按照实际利润额预缴税款的纳税人,填报第2行至第17行。
其中:第2行至第17行的“本期金额”列,填报所属月(季)度第一日至最后一日的数据;第2行至第17行的“累计金额”列,填报所属年度1月1日至所属月(季)度最后一日的累计数额。
2.第二部分,按照上一纳税年度应纳税所得额平均额计算预缴税款的纳税人,填报第19行至第24行。
其中:第19行至第24行的“本期金额”列,填报所属月(季)度第一日至最后一日的数据;第19行至第24行的“累计金额”列,填报所属年度1月1日至所属月(季)度最后一日的累计数额。
3.第三部分,按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人,填报第26行。
其中:“本期金额”列,填报所属月(季)度第一日至最后一日的数额;“累计金额”列,填报所属年度1月1日至所属月(季)度最后一日的累计数额。
 
企业所得税季报新版系统的优点:
申报界面更友好,填报提示更清晰,校验控制更完善。
1、对只享受小微优惠、收入成本利润均为零的企业,提供简易申报、一键零申报等功能。
2、纳税人申报错误的,也可通过网站更正申报,真正做到“电脑在手,申报我有”。
 
企业所得税季报重点:
要点1:
《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》适用于执行企业所得税技术成果投资递延政策的纳税人填报,纳税人应在投资完成后首次预缴申报时向主管税务机关报送本表(同一投资行为只需报送一次)。
 
要点2:
《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》第8行“弥补以前年度亏损”和第13行“减:实际已预缴所得税额”由系统自动带出,不能更改,若发现这两行的数据和纳税人实际申报情况不符的,请联系主管税务机关处理。
 
要点3:
尚未进行上一年度企业所得税年度纳税申报的,系统不会带出以前年度亏损金额。如确需弥补上一年度亏损,请先进行上一年度企业所得税纳税申报。
 
要点4:
《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)》第16行“减:实际已缴纳所得税额” 由系统自动带出,不能更改,若发现这行的数据和纳税人实际申报情况不符的,请联系主管税务机关处理。
 
要点5:
纳税人符合小微企业条件,填报A201030《减免所得税优惠明细表》,点击“保存”即可,系统会自动计算小微企业税收优惠。A201030《减免所得税优惠明细表》保存后,再次保存A200000《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》。系统自动审核无误后,即可提交申报。
 
要点6:
建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部,按规定向项目所在地主管税务机关预缴的企业所得税,请携带相关缴款凭证到办税服务厅办理预缴税款录入,录入后由系统自动带出至第14行“特定业务预缴(征)所得税额”。
 
要点7:
上一年度为跨地区经营汇总纳税企业总机构,且享受了小型微利企业税收优惠的,其二级分支机构本年度不就地分摊缴纳企业所得税,总机构应至主管税务机关变更企业所得税汇总纳税总分机构备案信息。
 
要点8:
纳税人上一年度为核定征收企业,本年尚未有征收方式备案信息的,应至主管税务机关进行征收方式认定。
 
要点9:
纳税人申报成功后,需及时缴纳税款的,请点击申报回执右上角“缴纳税额”进行开票。或者,在申报期截止日之前,选择左侧菜单栏“税款缴纳”进行开票缴款。
 
要点10:
纳税人同时满足下列条件的,可通过“简易申报”功能申报,只需填报营业收入、营业成本、利润总额及附报信息,即可自动生成季度申报表。
(一)只享受小微企业所得税税收优惠或不享受任何企业所得税优惠。
(二)企业类型为“非跨地区经营汇总纳税企业”
(三)税务登记中行业不为“房地产开发经营“(行业代码7010)
(四)实行查账征收且按实际利润额预缴企业所得税。
 
要点11:
纳税人营业收入、营业成本、利润总额均为0且同时满足下列条件的,可通过“一键零申报”功能申报,只需填报附报信息,即可自动生成季度申报表。
(一)不享受任何企业所得税税收优惠。
(二)企业类型为“非跨地区经营汇总纳税企业”
(三)实行查账征收且按实际利润额预缴企业所得税。
 
企业所得税季报特别提醒:
1. 小型微利企业是企业所得税优惠政策中的一个概念,只要同时满足小型微利企业条件就能享受。
2. 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。
3.小型微利企业不需要单独备案,通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策。
4. 企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策,汇算清缴企业所得税时不符合规定的,应当按照规定补缴企业所得税税款。
5. 自2018年度汇算清缴起,小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000)。

作者:深圳代理记账中心

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