固定资产出售税收

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固定资产出售的会计处理要点如下:
(1)将固定资产转入清理,冲销其账面原值和累计折旧以及其减值准备,将固定资产净值借记“固定资产清理”账户。
(2)核算清理过程中的各项支出,如支付的清理费用、出售不动产而交纳的营业税等。发生各项清理支出时,借记“固定资产清理”账户,贷记“银行存款”账户等。
(3)核算清理过程中的各项收入,如出售固定资产收入,固定资产清理过程中的残料收入等。发生收入时,借记“银行存款”等账户,贷记“固定资产清理”账户。
(4)核算清理过程的净损益。清理过程结束,若发生净收益时,借记“固定资产清理”账户,贷记“营业外收入——处理固定资产利得”账户。若发生净损失时,借记“营业外支出——处理固定资产损失”账户,贷记“固定资产清理”账户。
 
固定资产出售税收及会计分录:
答:出售固定资产,属于企业的营业外收入,该收入需要计入应纳税所得额,缴纳企业所得税,一般税率为25%,享受优惠税率的企业除外。
同时,出售固定资产属于增值税的应纳税项目,需要缴纳增值税:
如果是一般纳税人出售未抵扣进项税的固定资产,按4%增收率减半征收增值税;
如果是一般纳税人出售已抵扣进项税的固定资产,按17%缴纳增值税;
如果是小规模纳税人出售使用过的固定资产,按3%增收率减按2%征收增值税。
 
一般纳税人固定资产出售税收政策:
销售旧货:按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税销售自己使用过的固定资产,按照3%征收率减按2%征收要求:在取得固定资产资产时候都没有抵扣过进项税。所以此类设备在销售时,也不应按适用的税率征税。基于上述考虑,总局人性化地规定此类情况可以按简易办法征税。
那么如果按规定抵扣过进项税的固定资产实现销售时候就肯定是按照适用税率征收。
特别注意:如果取得时候可以抵扣进项税但是是由于企业自身原因未抵扣,那么也按照适用税率计税,这个很好理解,不是由于政策原因导致的无法抵扣进项税,而是人为导致,当然不能简易计税。
 
小规模纳税人固定资产出售税收政策: 
销售旧货:按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税 
销售自己使用过的固定资产:减按2%征收率征收增值税。 
注:这里不含其它个人,其它个人是有免税政策的,比如你个人卖了一辆车,免增值税的情况。
 
固定资产出售税收政策依据:
1.《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)
2.《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57号)
3.《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第1号)
4.《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)
5.《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)
 
固定资产出售税收相关问答:
问:公司出售已使用过的旧固定资产交什么税?
答:根据税收法律法规之规定,主要是涉及增值税和企业所得税。
问:那企业所得税怎么算? 怎么交呀?
答:企业所得税按出售旧固定资产的收入,减去出售过程中发生的费用和旧固定资产的折余价值,其结果纳入到企业当年应纳税所得额,合并来计算缴纳企业所得税。
问:您是说出售旧固定资产不需要单独来计算缴纳企业所得税?
答:是的!

作者:深圳代理记账中心