滞留票预警

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什么是滞留票?
滞留票是指销售方已开出,并抄税报税,而购货方没有进行认证抵扣的增值税专用发票。企业取得的增值税专用发票,并不是所有发票的进项税额均可抵扣销项税额,如《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第二十七条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费……
(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
因此,很多企业取得属于上述条款中规定的增值税专用发票抵扣联后,就没有在增值税专用发票认证系统中认证抵扣,也不在当期增值税纳税申报表中填列相关数据申报,而是直接将进项税额记入相关费用或成本类科目,我们作为专业财务公司,建议滞留票预警需要有专业财务来处理。
 
滞留票的不利影响:
主要是企业想偷漏税,做法是帐外经营,隐瞒销售收入同时隐瞒抵扣发票,使税负从表面上看与一般公司相符,来平衡税负,这就造成很多该抵扣的发票不去税局抵扣,造成发票滞留。
 
滞留票如何产生的:
1、部分增值税一般纳税人受利益驱动,采取隐匿进销痕迹来达到偷税目的 ,将取得的进项专用发票不进行认证抵扣而形成的滞留票;
2、部分企业采购人员不慎丢失已取得的进项 专用发票后,未向财务等有关部门报告,致使进项专用发票超过认证期形成的滞留票;
3、销货方商品货 物已发出,并已开具专用发票,由于购货方未支付货款或者未及时付款,导致销货方压着发票不给购货方,形成滞留票。
 
滞留票预警:
(1)发票丢失未认证。若超过180天未认证,则形成滞留票,无法抵扣相应进项税额,企业可以根据留存的发票联或销货方提供的记账联复印件进行所得税前成本费用的扣除。
(2)销货方拒绝提供发票。若发票开具后180天购货方依然未收到发票,则无法抵扣相应进项税额,相应的成本亦无法进行扣除。
(3)两头不入账偷逃税款。通常情况下滞留票信息极易取得,税务机关通过抄报税数据与认证数据比对即可发现。若发现利用滞留票两头不入账进行偷税的情形,除了补缴相应的增值税税款、所得税税款、滞纳金,查补罚款以外,还有可能面临承担刑事责任的风险。
(4)收票方为小规模纳税人或其他没有资格取得增值税专用发票的企业。《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定,纳税人销售货物或者应税劳务,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:A.向消费者个人销售货物或者应税劳务的。B.销售货物或者应税劳务适用免税规定的。《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第十条规定,商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品,不得开具专用发票。销售免税货物不得开具专用发票。
对于购买方为小规模纳税人或非增值税纳税人的情形,只要该笔货物销售交易不属于以上情形,销货方就可以开具增值税专用发票。但购货方取得后不得抵扣进项税额,相应的成本费用可以在所得税前全额扣除。
 
滞留票预警怎样做才安全?
1.必须及时认证发票!
以后收到的发票必须要360天之内认证了,无论是否能抵扣。
2.不能抵扣的发票也要认证
这个最常见,很多人说开的专票是福利费,不能抵扣,咋办?必须先认证了,再做进项税转出。
3.每月必查可勾选认证发票清单
金税三期系统开通了发票勾选平,大多数纳税人都可以勾选认证了,通过发票查询平台就能一目了然查到自己有哪些发票还未认证,同时也能比较手上的发票数量和勾选平台里面是否一致,还有哪些发票厂家还没有寄给自己。
4.购货方要检讨自我管理流程
购货方要自我检讨管理流程,发票一定要做登记处理,避免因工作疏忽而导致发票滞留。

作者:深圳代理记账中心

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