小规模纳税人与一般纳税人的区别

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一、什么是小规模纳税人和一般纳税人?
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
 
二、小规模纳税人与一般纳税人的区别有哪些?
1.注册流程不同
公司注册默认是小规模纳税人,意思是指在公司营业执照下来后,开户核税完成后,公司性质是小规模纳税人。如果想要注册一般纳税人,在核税时直接申请变成一般纳税人或者是在核税后申请也可。
 
2.开票种类不同
小规模纳税人只能自己开增值税普通发票,一般纳税人可以开具增值税普通发票也可以开增值税专用发票。
 
3. 开票税点不同
小规模纳税人开票税点统一按照3%税点,一般纳税人根据经营范围的不同,开具不同类的发票。贸易类17%,工程类11%,服务类、咨询类、科技类6%
 
4.进项发票抵税不同
小规模纳税人有进项发票是不能进行抵税的,一般纳税人可以用进项发票抵税。比如我某月开出10万元的服务类发票,有5万元进项税发票,那么我这个月要交税是:(100000-50000)*6%=3000元
 
三、现在注册小规模纳税人能否一直都是小规模或者注册一般纳税人后期能否变成小规模?
小规模纳税人当营业额达到一定数值时会强制转为一般纳税人。比如贸易类公司年营业额达到80万或者服务类公司年营业额达到500万会强制转变为一般纳税人。如果开始注册公司时,公司性质是一般纳税人,那后期是不能再转变成小规模纳税人。
 
四、营业额多少可以不用交税?
国家对于小微企业有扶持政策,规定小规模纳税人月营业额低于3万或者季度营业额低于9万是不需要交税的。小规模纳税人可以季度报税。对于一般纳税人而言,必须要每月报税,如果月营业额低于3万,也是可以不用交税的,但需要提醒的是即使不交税也需要按时0报税。
 
五、对于刚注册的公司是选择小规模纳税人还是一般纳税人好?
对于刚要注册的创业者来说,如果进项发票不多,建议是注册小规模纳税人。如果后期业务量变大,可以申请转为一般纳税人。如果客户要的增值税专票很多,那只能注册一般纳税人了。
 
六、公司是小规模纳税人,但是要开增值税专用发票怎么办?
有2种方法,1是去税务局窗口代开增值税专用发票。2是去税务局申请变成一般纳税人,就可以自己开专用发票了。

小规模纳税人与一般纳税人的区别之账务处理:
 
一般纳税人:
例1:购进原材料,收到增值税专用发票累计价款5400000元,增值税额为918000元,货款已经支付,材料已经达到并验收入库。
 借:原材料 5400000
   应交税金——应交增值税(进项税额) 918000
   贷:银行存款 6318000
 
2、销售产品收入累计为6800000,增值税额为1156000元。产品已发出,款项已收妥存入银行。
 借:银行存款 7956000
  贷:主营业务收入 6800000
     应交税金——应交增值税(销项税额) 1156000
 
3、用银行存款交纳九月份增值税220000元。
 借:应交税金——应交增值税(已交税金) 220000
   贷:银行存款 220000
 
小规模纳税人:
例2:某小规模纳税企业本期购入原材料,按照增值税专用发票上记载的原材料价款为50000元,增值税额为8500元,材料验收入库,货税款已付清。该企业本期销售产品,含税价格为84800元,已办妥托收手续,货款尚未收到。适用的增值税税率为6%.有关账务处理如下:
 
1、购进原材料
 借:原材料    58500
  贷:银行存款   58500
 
2、销售产品
不含税价格=84800÷(1+6%)=80000(元)
应交增值税=80000×6%=4800(元)
 借:应收账款             84800
  贷:主营业务收入            80000
    应交税金——应交增值税   4800


作者:深圳代理记账中心