增值税滞纳金怎么算

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什么是增值税滞纳金?
滞纳金是《中华人民共和国税收征收管理法》确立的一项基本税收征收管理制度。它是针对纳税人不按有关税收实体法规定的纳税期限缴纳应纳税款,而在应纳税款之外依法加征的类似于银行利息性质的款项,其实质是一种执行罚。由于《中华人民共和国税收征收管理法》规定的滞纳金加收率高于银行利息,因此滞纳金不仅具有补偿性质,还具有一定的经济惩戒性质。 增值税滞纳金怎么算?计算公式其实很简单,滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×滞纳金加收率。
 
增值税滞纳金怎么算?看看下面两个案例:
1、逾期未申报产生的滞纳金
   A公司为一般纳税人,按月进行增值税申报。2017年9月,由于会计疏忽,错过了9月15日增值税申报的最后一天,直到9月18日才想起来,到国税进行补申报。9月份A公司应纳税额为20000.00元。
 
   情况一:企业于9月18日当天申报并扣款成功。
   此时滞纳天数为:16号、17号、18号,共3天.
   滞纳金=20000.00×0.05%×3=30.00元
 
   情况二:企业于9月18日当天到柜台申报,但由于银行账户上没有足够存款,直到9月21日账户存进足够的存款并申请扣款成功。
   此时滞纳天数为16号、17号、18号、19号、20号、21号,共6天。
   滞纳金=20000.00×0.05%×6=60.00元
 
2、纳税评估补税形成的滞纳金
      2017年9月,A公司由于纳税评估事项,应补缴所属期2016年12月增值税10000.00元,应补缴2016年度企业所得税8000.00元。A公司于2017年9月20日凭《税务事项通知书》到柜台进行更正申报。2016年12月增值税纳税申报期限为2017年1月17日,2016年度企业所得税纳税申报期限为2017年5月31日。那么:
      增值税滞纳天数如下:
      增值税滞纳金=10000.00×246×0.05%=1230.00元
      所得税滞纳金应从汇算清缴结束的次日起计算加收,具体计算的天数如下:
      所得税滞纳金=8000.00×112×0.05%=448.00元 
 
关于增值税滞纳金怎么算的几个问题:
1、滞纳金加收遭遇节假日怎么办?
滞纳金是与税款连带的,如果在确定应纳税款的纳税期限时,遇到了应该顺延的节假日,则从顺延期满的次日起加收滞纳金,但在税款滞纳期间内遇到节假日,不能从滞纳天数中扣除节假日天数。
2、滞纳金的追溯期有多长?
《税收征管法》第五十二条的规定,因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规定期限的限制。
3、税收滞纳金可以税前扣除吗?
《企业所得税法》第十条规定:
在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(三)税收滞纳金。
因此,在进行年度企业所得税申报时,税收滞纳金不得扣除,应做纳税调增处理。
 
补缴增值税滞纳金怎么算应该如何做账报税:
问:
  我公司在今年1月份税务检查查出我公司有张上年5月份的进项发票是假票我公司已于1月份按票面税款补缴增值税和滞纳金,当时这张票用于采购,并且货物已经售出,应该如何做账务处理?
答:
  鉴于货物已经在上年度销售,相关货物成本已结转主营业务成本,因此,涉及这笔税金的账务处理,参考如下:
  借:以前年度损益调整
    贷:应交税费-增值税检查调整
  借:应交税费-增值税检查调整
    贷:应交税费-未交增值税
  借:应交税费-未交增值税
    营业外支出-税收滞纳金
    贷:银行存款
  上述会计处理参考了国税发[1998]044号规定的增值税检查调账方法,但是在财政部最新下发的增值税会计处理规定(财会[2016]22号)文件中,并没有“增值税检查调整”这个科目,因此可以将上述“应交税费-增值税检查调整”用“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”替换。(如果公司财务软件不能自行增加“增值税检查调整”明细科目的话,建议通过“进项税额转出”核算)。
 
查出的增值税欠税及滞纳金能否与留抵税额互抵?
问:我公司截止2018年3月20日有前期留抵税额10万元。本期税务检查时发现2018年元月份有一笔对外赠送的礼品未按规定视同销售纳税,涉及补缴增值税2万元,并处滞纳金200元。我们能否用留抵税额抵减这部分欠税及滞纳金?
答:《国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》(国税函〔2004〕1197号第一条规定,当纳税人既有增值税留抵税额,又欠缴增值税而需要抵减的,应由县(含)以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》(以下简称《通知书》,式样见附件)一式两份,纳税人、主管税务机关各一份。
  第二条“关于抵减金额的确定”规定,抵减欠缴税款时,应按欠税发生时间逐笔抵扣,先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时,按填开《通知书》的日期作为截止期,计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额,应缴未缴滞纳金余额加欠税余额为欠缴总额。若欠缴总额大于期末留抵税额,实际抵减金额应等于期末留抵税额,并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金;若欠缴总额小于期末留抵税额,实际抵减金额应等于欠缴总额。
  根据上述规定,增值税欠税及滞纳金都可以与前期留抵税额抵减,应凭税务机关填开的《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》确认。

作者:深圳代理记账中心