税负低的原因

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不同行业的税负是不尽相同的,一般来说,造成企业税负低的原因主要有:
1、一些企业在购销过程中,结算方式多用现金为主,少开发票,记账不规范,在申报纳税时隐瞒销售收入。
2、行业利润较低。由于市场竞争比较剧烈,有些企业为了获得市场,采取不记成本恶性降低销售价格,
3、企业财务管理混乱,会计期间进货量大,造成进项税额增大。由于签定了大额供货合同,购进大量的原材料备库,使得采购和生产、销售管理脱节,盲目进货;
4、市场因素影响,企业市场萎缩,销售不旺造成产品积压、企业销售合同无法履行(订货方退货造成销售额下降,但是进项税已经确认)等,都是企业税负抵的原因。 
5、原料市场价格变化,进货价格上涨,进货价格上涨,可以抵扣的进项税额也会增加,但是,企业要想调高销售价格却面临市场压力,或者是销售价格在销售合同中已经定了,在这种情况下,销项税减进项税的差额也就少了,税负率就降低了。
 
影响企业税负的因素:
第一 法定税负率
我国现行有18个税种,按照征收对象的不同可以分为以下五类:(1)流转税,以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税,包括增值税、消费税、营业税和关税;(2)所得税,是指以各种所得额为课税对象的一类税,包括企业所得税、个人所得税;(3)财产、行为税,是对财产的价值或某种行为征收的一类税,包括房产税、车船税、印花税和契税;(4)资源税,是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税,包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税;(5)特定目的税,是为了某些特定对象和特定行为发挥特定调节作用而开征的一类税、包括筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和烟叶税。据美国《福布斯》杂志研究显示,2005年至2011年,中国内地的“税负痛苦指数”稳居前列,其中2009年和2011年位居全球第二。税负低的原因只有企业合理规避税务。
 
第二 企业组织形式
根据市场经济的要求,现代企业的组织形式按照财产的组织形式和所承担的法律责任划分,可以为个体工商户、个人独资企业、合伙企业和公司制企业,这些不同的组织形式也会导致纳税人税负的不同,主要体现在所得税税负上。
 
第三 税收优惠政策
税收优惠,亦称“税收鼓励”,是指国家为了达到特定目的,针对某些特定的课税对象和纳税人或地区给予各种税收鼓励和照顾措施的总称,表现为政府在普遍课税的基础上,结合税收严肃性与市场经济的灵活性,有针对性的给予特定课税对象、纳税人及地区有区别的税收照顾措施。
 
第四 财政返还政策
财政返还是政府采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还税款,属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。目前有18个税种按照一定比例在中央和地方之间进行分成,对于中央地方共享税种地方留成的部分以及地方税种,地方政府有财政支配权,制定税收返还政策对强化税收征管、支持地方经济起到一定的促进作用,对一些企业也起到了帮扶的作用。
 
第五 企业运营及税务架构
企业基于税务优化对企业经营结构做出安排,这种例子都不少见。其中苹果公司的爱尔兰荷兰三明治架构较为典型,其原理是利用不同国家和地区间的税法规定和税负之间的差异设计的税务架构,达到将利润留在税负最低的国家和地区的目的,以降低税收成本。除苹果之外,特斯拉千兆工厂和汉堡王也都基于同样的原理,成功进行税收筹划。
 
第六 税收筹划及执行能力
由于存在以上影响税负的因素,为企业提供了税收筹划的空间。企业在此基础上对其经营、投资等做出合理的安排,可以降低经济交易的税收成本,达到不交税款、少缴税款或者迟延纳税的目的。
 
税负偏低成为稽查线索:
金税三期上线之后,很多人栽了,什么原因呢?
目前公布的案例来看,基本都是因为税负低的原因,被税务预警,在经过税务实地核查和分析之后,发现企业不可告人的秘密!
所以所有企业的老板和会计,一定要注意你们企业的税负情况。
当然了,税负并不是严格一个数字来定义,而是企业的税负显示企业经营异常,从而引来税务稽查!
现在,税务稽查选案,基本是找一个行业展开,然后找这个行业里面税负异常的单位展开。
所以,一定小心税负太低于行业平均水平。
 
一般税负低的原因往往会引起税务局的关注,可以掌握在不低于行业平均税负率1%左右(商业企业1.5%左右)。
企业增值税行业预警税负率
增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。
对小规模纳税人来说,税负率就是征收率3%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算如下:
税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入
当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额
实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额
注1:对实行“免抵退”的生产企业而言,应纳增值税包括了“口抵减内销产品应纳税额”。
注2:通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数银色金属分割线
 农副食品加工 3.50%
 食品饮料 4.50%
 纺织品(化纤) 2.25%
 纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品 2.91%
 造纸及纸制品业 5.00%
 建材产品 4.98%
 化工产品 3.35%
 医药制造业 8.50%
 卷烟加工 12.50%
 塑料制品业 3.50%
 非金属矿物制品业 5.50%
 金属制品业 2.20%
 机械交通运输设备 3.70%
 电子通信设备 2.65%
 工艺品及其他制造业 3.50%
 电气机械及器材 3.70%
 电力、热力的生产和供应业 4.95%
 商业批发 0.90%
 商业零售 2.50%
 其他 3.50%

作者:深圳代理记账中心