新固定资产折旧年限

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新固定资产折旧年限
 
企业在固定资产的预计使用寿命时,应考虑以下因素:
 
(1)该固定资产的预计生产能力或实物产量。
(2)该固定资产的有形损耗,如因设备使用中发生磨损,房屋建筑物受到自然侵蚀等。
(3)该固定资产的无形损耗,如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等。
(4)有关固定资产使用的法律或者类似的限制。
 
新固定资产折旧年限表
 
A.工业企业固定资产分类折旧年限
 
一、通用设备部分 折旧年限
 
1.机械设备 10━14年
2.动力设备 11━18年
3.传导设备 15━28年
4.动输设备 8━14年
5.自动化控制及仪器仪表:自动化、半自动化控制设备 8━12年;电子计算机 4━10年;通用测试仪器设备 7━12年
6. 工业窑炉 7━13年
7.工具及其他生产用具 9━14年
8.非生产用设备及器具:设备工具 18━22年;电视机、复印机、文字处理机 5━8年
 
二、专用设备部分 折旧年限
 
9.冶金工业专用设备 9━15年
10.电力工业专用设备:;发电及供热设备 12━20年;输电线路 30━35年;配电线路 14━16年;变电配电设备 18━22年;核能发电设备 20━25年
11.机械工业专用设备 8━12年
12.石油工业专用设备 8━14年
13.化工、医药工业专用设备 7━14年
14.电子仪表电讯工业专用设备 5━10年
15.建材工业专用设备 6━12年
16.纺织、轻工专用设备 8━14年
17.矿山、煤炭及森工专用设备 7━15年
18.造船工业专用设备 15━22年
19.核工业专用设备 20━25年
20.公用事业企业专用设备;自来水 15━25年;燃气 16━25年
 
三、房屋、建筑物部分 折旧年限
 
21.房屋;生产用房 30━40年;受腐蚀生产用房 20━25年;受强腐蚀生产用房 10━15年;非生产用房 35━45年;简易房 8━10年
22.建筑物;水电站大坝 45━55年;其他建筑物 15━25年
 
B.商业流通企业固定资产分类折旧年限
 
一、通用设备分类 折旧年限
 
1.机械设备 10━14年
2.动力设备 11━18年
3.传导设备 15━28年
4.动输设备 8━14年
5.自动化、半自动化控制设备 8━12年;电子计算机 4━10年;空调器、空气压缩机、电气设备 10━15年;通用测试仪器设备 7━12年;传真机、电传机、移动无线电话 5━10年;电视机、复印机、文字处理机 5━8年;音响、录(摄)像机 10━15年
 
二、专用设备分类 折旧年限
 
1.营业柜台、货架 3━6年
2.加工设备 10━15年
3.油池、油罐 4━14年
4.制冷设备 10━15年
5.粮油原料整理筛选设备 6━10年
6.小火车 6━12年
7.烘干设备 6━10年
8.酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的;设备和废旧物资加工设备 4━8年
9.库(厂)内铁路专用线 10━14年
10.地磅 7━12年
11.吊动机械设备 8━14年
12.消防安全设备 4━8年
13.其他经营用设备及器具 15━20年
 
三、房屋、建筑物分类 折旧年限
 
1.经营用房、仓库;钢结构 35━45年;钢筋混凝土结构 30━35年;钢筋混凝土砖结构 25━30年;砖木结构 20━30年;危险物品专用仓库 20━25年
2.简易房 8━10年;围墙 4━8年;烘干塔 12━17年;地坪、晒场、晒台、货场 5━10年
3.其他建筑物 10━20年

新固定资产折旧年限


关于新固定资产折旧年限的问答:

问:我公司有一台发电专用设备,已经使用了5年,折旧年限为10年,还有5年才能折旧完。现在市场出现了新的节能减排发电专用设备,董事会决定更新设备。这种更新设备有没有什么优惠政策?
 
答:是的,国家对更新固定资产设备是由优惠政策的。
 
问:怎么个优惠法?
 
答:
首先,原设备报废也好,出售也罢,其净损失可以在企业所得税前一次性扣除;其次是新购进的节能减排发电专用设备,可享受固定资产加速折旧优惠政策。
 
问:真的吗?大好了,这项税收优惠政策是怎么规定的?
 
答:根据《企业所得税法》第三十二条及其实施条例第九十八条的相关规定,企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产,由于以下原因确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法:
由于技术进步,产品更新换代较快的;
常年处于强震动、高腐蚀状态的。
企业采取缩短折旧年限方法的,对其购置的新固定资产,最低折旧年限不得低于实施条例第六十条规定的折旧年限的60%;若为购置已使用过的固定资产,其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定,一般不得变更。根据你公司的实际情况分析,购置的新固定资产,折旧年限最低不能少于6年。
 
也就是说,我公司今年如果花2000 万元买一台新设备,预计净残值是20万元. 原税法规定折旧年限是 10年,现税法优惠政策可以按6年提折旧。原折旧费用每年是 180 万元,现在每年的折旧费用是 300 万元。
 
是这样的,你真聪明! 折旧是一项费用,折旧额越大,企业的应纳税所得越小,税负就越轻。从总数上,加速折旧并不能减轻企业的税负,政府在税收上也没损失。但是,由于后期企业所提的折旧额小于前期,故后期税负较重。所以,对于你们公司来说,虽然总税负未变,但税负是前轻后重有税收递延缴纳之利,这就相当于向政府借了一笔无息贷款,所以对你们公司来讲是很有利的。 
 
问:那我们公司享受这项优惠政策要办什么手续呢? 
 
答:
以前,企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的,应在取得该固定资产后一个月内,向其企业所得税主管税务机关备案,并报送以下资料: 
(1) 固定资产的功能、预计使用年限短于实施条例规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明; 
(2) 被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明;
(3) 固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明;
(4) 主管税务机关要求报送的其他资料。 
还需要填写一个主表就是 《纳税人减免税申请审批表》,以及 《企业所得税税收优惠备案表》等相关资料。
 
根据最新规定,企业享受符合条件的固定资产加速折旧或者缩短折旧年限所得税优惠的核准不需要再报税务局审批。
但是虽然不用去税务局审批,你们公司在做账的时候,还是要在报表中列示清楚的。 
新固定资产折旧年限有税收文件规定。一个是 《国家税务总局关于贯彻落实 <国务院关于取消非行政许可审批事项的决定〉的通知》,另一个是 《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》。


作者:深圳代理记账中心